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　　2、审计意见的主要内容

　　汉帛（中国）有限公司：

　　我们审计了后附的汉帛（中国）有限公司（以下简称“贵公司”）2005年12月31日的资产负债表以及2005年度的利润及利润分配表和现金流量表。这些会计报表是贵公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作点基础上对这些会计报表发表意见。

　　我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。

　　我们认为，除会计报表附注十所述事项外，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了贵公司2005年12月31日的财务状况以及2005年度的经营成果和现金流量。

　　浙江东方中汇会计师事务所有限公司

　　注册会计师：戴隆松 蒋晓东

　　2006年4月3日

　　（二）主要会计政策和会计估计

　　1．会计制度

　　公司执行《企业会计准则》和《企业会计制度》及其补充规定。

　　2．会计年度

　　会计年度自公历年1月1日至12月31日止。

　　3．记账本位币

　　采用人民币为记账本位币。

　　4．记账基础和计价原则

　　以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。

　　5．外币业务的核算方法

　　对发生的外币经济业务，按业务发生当月一日中国人民银行公布的市场汇价折合人民币记账，按期末市场汇价进行调整，发生的差额，与构建固定资产有关且在其尚未达到预定可使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；与构建固定资产无关，属于筹建期间的计入开办费，属于生产经营期间的计入当期财务费用。

　　6．现金等价物的确定标准

　　现金等价物为从购买日起三个月内到期、流动性强，易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

　　7．坏账损失的核算方法

　　（1）坏账确认的标准

　　①债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回；

　　②债务人逾期未履行偿债义务，且具有明显特征表明无法收回。

　　（2）坏账损失的核算方法

　　采用备抵法核算坏账

　　（3）坏账准备提取方法

　　坏账准备按期末应收款项（包括应收账款和其他应收款）余额分别不同账龄提取，其中关联方为应收款项不计提坏账准备。

　　应收款项账龄 坏账准备提取比例

　　一年以内 --

　　一至二年 5.00

　　二至三年10.00

　　三年以上 15.00

　　8．存货核算方法

　　①存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等。

　　②存货按实际成本计价，购入并已验收入库原材料按实际成本入账，发出原材料采用个别计价法计价，入库产品（自制半成品）按实际生产成本核算，发出产成品采用个别计价法计价。

　　③领用低值易耗品按一次摊销法摊销，生产领用的包装物直接计入成本费用。

　　④存货的盘存制度：采用永续盘存制。

　　⑤期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。对由于遭受毁损、全部或部分陈旧过时和销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，按单个存货的成本高于可变现净值的差额提取存货跌价准备。

　　9．长期股权投资核算方法

　　①长期股权投资在取得时按照初始投资成本入账。

　　②公司持有被投资企业有表决权资本总额20％以下，或虽占20％或20％以上，但不具有重大影响的，按成本法核算，持有被投资企业有表决权资本总20％或20％以上，或虽投资不足20％但具有重大影响的，采用权益法核算。

　　采用成本法核算的长期股权投资，在被投资单位宣告分派利润或现金股利时确认投资收益；采用权益法核算的长期股权投资，期中或年末，按分享或分担的被投资单位实现的净利润或发生的净亏损的份额，确认投资收益。

　　③长期股权投资采用权益法核算时，投资成本与享有被投资单位所有者权益份额的差额记入“股权投资差额”。股权投资差额在合同规定的投资期限内平均摊销，合同没有规定投资期限的，初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额的差额，按不超过10年的期限平均摊销；初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，计入资本公积。

　　④处置长期股权投资时，按投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。

　　⑤长期股权投资期末有一市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因，导致长期投资可收回金额低于账面价值的，按单项投资可收回金额低于账面价值的差额提取长期投资减值准备。

　　10．固定资产及累计折旧核算方法

　　①固定资产标准：

　　使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营主要设备，但单位价值在2000元以上，并且使用期间超过两年的物品。

　　②固定资产的主要计价方法

　　■购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等作为入账价值。

　　■自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为入账价值

　　■投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值作为入账价值。

　　■企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以非货币性交易换入的固定资产，按债务重组和非货币交易准则规定的方法确定入账价值。

　　③固定资产的折旧采用平均年限法。在不考虑减值的情况下，按固定资产的类别、预计使用年限和预计残值率（原值的10%）确定其折旧率如下：

　　④期末固定资产的计价及固定资产减值准备的计提方法：

　　期末固定资产按照账面价值与可回收金额孰低计量。对于由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致固定资产可回收金额低于账面价值的，按单项固定资产可回收金额低于其账面价值的差额提取固定资产减值准备。对于符合全额计提固定资产减值准备条件的固定资产，按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备。

　　11．在建工程核算方法

　　①在建工程按实际发生的支出确定其工程成本，确认工程实际支出的方法如下：

　　■发包的基建工程，按应支付的工程价款、交付安装的需安装设备成本及为工程建设而借入的专门借款所发生的利息、折价或溢价摊销、汇兑差额的资本化金额确定工程实际支出。

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