财税[2012]39号 财政部 国度税务总局关于出口货品劳务增值税和消费税政策的关照[条款失效](4)

　　八、合用消费税退（免）税或征税政策的出口货品
　　合用本关照第一条、第六条或第七条规定的出口货品，若是属于消费税应税消费品，实施下列消费税政策：
　　（一）合用领域。
　　1.出口企业出口或视同出口合用增值税退（免）税的货品，免征消费税，若是属于购收支口的货品，退还前一环节对其已征的消费税。
　　2.出口企业出口或视同出口合用增值税免税政策的货品，免征消费税，但不退还其以前环节已征的消费税，且不答允在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。
　　3.出口企业出口或视同出口合用增值税征税政策的货品，应按规定缴纳消费税，不退还其以前环节已征的消费税，且不答允在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。

　　（二）消费税退税的计税依据。
　　出口货品的消费税应退税额的计税依据，按购收支口货品的消费税专用缴款书和海关入口消费税专用缴款书确定。
　　属于从价定率计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购收支口货品金额；属于从量定额计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购收支口货品数量；属于复合计征消费税的，按从价定率和从量定额的计税依据别离确定。

　　（三）消费税退税的计较。
　　消费税应退税额＝从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率+从量定额计征消费税的退税计税依据×定额税率

　　九、出口货品劳务增值税和消费税政策的其他规定
　　（一）认定和申报。
　　1.合用本关照规定的增值税退（免）税或免税、消费税退（免）税或免税政策的出口企业或其他单位，应治理退（免）税认定。
　　2.颠末认定的出口企业及其他单位，应在规定的增值税纳税申报期内向主管税务构造申报增值税退（免）税和免税、消费税退（免）税和免税。委托出口的货品，由委托方申报增值税退（免）税和免税、消费税退（免）税和免税。输入非凡地区的水电气，由作为购买方的非凡地区内出产企业申报退税。
　　3.出口企业或其他单位骗取国度出口退税款的，经省级以上税务构造核准可以遏制其退（免）税资格。

　　（二）多少征、退（免）税规定
　　1.出口企业或其他单位退（免）税认定之前的出口货品劳务，在治理退（免）税认定后，可按规定合用增值税退（免）税或免税及消费税退（免）税政策。
　　2.出口企业或其他单位出口货品劳务合用免税政策的，除非凡地区内企业出口的非凡地区内货品、出口企业或其他单位视同出口的免征增值税的货品劳务外，若是未按规定申报免税，应视同内销货品和加工修理修配劳务征收增值税、消费税。
　　3.开展进料加家产务的出口企业若产生未经海关核准将海关保税入口料件作价销售给其他企业加工的，应按规定征收增值税、消费税。
　　4.卷烟出口企业经主管税务构造核准按国度核准的免税出口卷烟打算购进的卷烟免征增值税、消费税。
　　5.产生增值税、消费税不该退税或免税但已现实退税或免税的，出口企业和其他单位该当补缴已退或已免税款。
　　6.[条款失效]出口企业和其他单位出口的货品（不包罗本关照附件7所列货品），若是原质料本钱80%以上为附件9所列原料的，应执行该原料的增值税、消费税政策，上述出口货品的增值税退税率为附件9所列该原料海关税则号在出口货品劳务退税率文库中对应的退税率。
　　7.国度核准的免税品策划企业销售给免税店的入口免税货品免征增值税。

　　（三）外贸企业核算要求
　　外贸企业应单独设账核算出口货品的购进金额和进项税额，若购进货品时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库存账转出。

　　（四）切合前提的出产企业已签订出口条约的交通运输工具和呆板装备，在其退税凭据尚未网络齐备的情形下，收购女装打底裤，可凭出口条约、销售明细账等，义乌回收库存服装，向主管税务构造申报免抵退税。在货品向海关报关出口后，应按规定申报退（免）税，并治理已退（免）税的核销手续。多退（免）的税款，应予追回。出产企业申请时应同时满足以下前提：
　　1.已取得增值税一般纳税人资格。
　　2.已一连策划2年及2年以上。
　　3.出产的交通运输工具和呆板装备出产周期在1年及1年以上。
　　4.上一年度净资产大于同期出口货品增值税、消费税退税额之和的3倍。
　　5.一连策划以来从未产生逃税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产物收购发票、接管虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为。

　　十、出口企业及其他单位详细认定步伐及出口退（免）税详细打点步伐，由国度税务总局另行拟定。

　　十一、本关照除第一条第（二）项关于国内航空供应公司出产销售给国内和海外航空公司国际航班的航空食物合用增值税退（免）税政策，第六条第（一）项关于国度核准设立的免税店销售的免税货品、出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭据的出口货品劳务、第九条第（二）项关于国度核准的免税品策划企业销售给免税店的入口免税货品合用增值税免税政策的有关规定自2011年1月1日起执行外，其他规定均自2012年7月1日起实行。《废止的文件和条款目次》（见附件10）所列的相应文件同时废止。

    附件下载: zip 文件
    1.国度规定不答允策划和限制出口的货品
    2.贷款机构和中标机电产物的详细领域
    3.海洋工程结构物和海上石油自然气开采企业的详细领域（名单调解：财税[2017]10号 财政部 国度税务总局关于调解中外相助海上油（气）田开采企业名单的关照）
    4.视同自产货品的详细领域
    5.列名出产企业的详细领域
    6.列名原质料的详细领域
    7.含黄金、铂金因素的货品和钻石及其饰品的详细领域
    8.国度打算内出口的卷烟的详细领域
    9.原料名称和海关税则号表[该附件废止]
    10.废止的文件和条款目次      

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