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（4）声名持有待售资产期末账面代价与标的公司对你公司的应付金钱金额纷歧致的缘故起因，标的公司对你公司的剩余4,439.09万元应付账款的详细送还打算与制止回函日的实质盼望环境，是否已组成对外提供财政扶助，是否该当推行财政扶助的审议措施。

请年审管帐师声名要害审计事项中存货相干科目金额与财政报表附注所列示金额存在较大差此外缘故起因及计较进程，将持有待售的5家子公司股权纳入存货减价筹备的要害审计事项的缘故起因，并对上述题目（1）至（3）举办核查并颁发现确意见。

回覆：

一、陈诉期存货账面代价较2019年大幅降落的缘故起因

陈诉期存货账面代价较2019年大幅降落的缘故起因是，2020年存货减价筹备计提较2019年增进，首要因为因市场情形以及公司贩卖渠道变革，存货的可变现净值低落。

1、受2020年疫情影响，公司自有门店以及经销商门店业绩策划不佳，部门经销商退出策划，公司自有门店部门闭店，公司往年存货通过经销和零售途径举办贩卖的难度增进，导致存货减价计提增进，详细缘故起因包罗：一方面，门店整体收入低落，而贩卖职员底薪以及门店租金、物业费等贩卖用度稳固，导致零售营业整体的贩卖用度率较2019年进步，平等估量贩卖价值下，2020年存货可变现净值较2019年低落；另一方面，因疫情对线下打扮零售营业的攻击，公司不得不加大零售折扣力度，薄利多销以维持总收入，因此估量贩卖价值自己较2019年也有所低落。

2、公司通过门店及经销商消化的存货数目有限，针对5年以上库龄的部门存货，公司在2020年举办了低价的批量处理，以回笼资金镌汰库存压力。同时，因公司有出售自有客栈的打算，面对整理大量库存的压力，公司已确定和某客户开展相助，通过线上直播平台等途径低价处理赏罚公司库存，因此因为公司面对短期处理赏罚大量存货的压力，处理赏罚往年存货的贩卖渠道产生变革，存货估量可贩卖价值降落，导致本年存货的减价计提较2019年增进。

二、计提存货减价筹备的公道性

公司库存的可变现净值的计较已思量了各款号产物的市场价值及销量环境，详细的可变现净值计较要领、存货减价筹备的计概要领和计较进程如下：

1、公司库存商品的可视察的市场价值的最佳预计数的计较进程：

（1）针对2011年-2016年技俩，属于老旧残次技俩，参考公司2020昔时处理赏罚残次品的贩卖价值（约每件含税价10元）作为残次品的可参考市场价值最佳预计数；针对2010年及2010年早年技俩因为面料氧化水平严峻，因此全额计提减价。

（2）针对付2020年产生贩卖且属于2017年以及2017年往后的技俩，将2020年度各款号的贩卖均匀单价作为可视察的市场价值的最佳预计数，在此基本上思量上述身分以及相干贩卖用度的影响，后得出各款号存货的可变现净值。

（3）针对2020年未产生贩卖且属于2017年及往后的技俩，其于之后年度出售的也许性降落，但因为技俩较新仍存在贬价后促进销量的也许性，因此，以尺度价（吊牌价）的必然折扣（2020年款估量按吊牌价的5折出售、2019年款估量按4折出售、2018年款估量按3折出售及2017年款估量按2折出售）作为可参考市场价值最佳预计数。

2、在市场价值的最佳预计数的基本上，思量公司库存商品的可变现净值首要受以下身分影响：

（1）打扮的技俩新奇性，首要由技俩的计划年份抉择，年份越晚新奇性越强越轻易变现；

（2）打扮的汗青贩卖环境，汗青贩卖环境越好的存货变现越轻易；

（3）属于2016年及早年技俩且后期险些未产生贩卖的、特卖剩余、断码或其他缘故起因导致的丢失包装、残次及污损环境时，公司与其他存货区分单独归集打点的存货，该类存货可变现性大幅降落。

以上影响可变现净值的身分，量化计较指标如下：

（1）打扮的汗青贩卖环境参考2020年度全年的贩卖环境，以2020年度全年贩卖数目除以期初余额与今年增进存货数目的合计金额作为贩卖比例：

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（2）综合贩卖税金影响身分计较比例：用2020年度税金及附加金额除以业务收入得出各家的综合贩卖税金比例。

（3）综合贩卖用度影响身分计较比例：用2018-2020年度均匀贩卖用度除以均匀业务收入得出综合贩卖用度比例。

3、在市场价值的最佳预计数的基本上，思量以上影响身分的量化指标，最终确定公司库存商品的可变现净值。

4、库存商品的可变现净值与账面本钱的差别，计提为存货减价筹备。

偕行业的平静鸟、森马、七匹狼等公司对存货减价筹备的计概要领与公司沟通，均为凭证管帐准则的要求，按存货的本钱与可变现净值孰低提取或调解存货减价筹备。库存商品和用于出售的原料等直接用于出售的商品存货，在正常出产策划进程中，以该存货的预计售价减去预计的贩卖用度和相干税费后的金额，确定其可变现净值；必要颠末加工的原料存货，在正常出产策划进程中，以所出产的产制品的预计售价减去至落成时预计将要产生的本钱、预计的贩卖用度和相干税费后的金额，确定其可变现净值；为执行贩卖条约可能劳务条约而持有的存货，其可变现净值以条约价值为基本计较，若持有存货的数目多于贩卖条约订购数目的，超出部门的存货的可变现净值以一样平常贩卖价值为基本计较。

三、转回减价筹备的存货种别、响应减价筹备的计提时刻，转回的缘故起因及公道性

陈诉期内无转回的减价筹备，转销的减价筹备为早年年度计提了减价筹备的存货在本陈诉期举办了贩卖，需做如下管帐处理赏罚：

借：业务本钱存货账面代价

存货减价筹备早年年度计提的减价

贷：存货-原值存货原值

四、标的公司对公司的应付金钱的声名

持有待售资产期末账面代价包罗了标的公司未与母公司归并抵消的全部资产科目，如钱币资金、应收账款、其他应收款、牢靠资产等，持有待售欠债期末账面代价包罗了标的公司未与母公司归并抵消的全部欠债科目，而标的公司对公司的应付金钱已在归并抵消进程中抵消干净，因此持有待售资产期末账面代价与标的公司对公司的应付金钱金额之间不存在钩稽相关。

出售子公司的《股权转让协议》约定：“本次买卖营业完成后，前述债务减免后的应付款人民币44,390,935.43元连同标的公司在审计基准日至交割日时代新增的对转让方债务或占用的资金，由标的公司继承包袱送还任务，以各标的公司后续策划可能资产处理所得偿还。”

截至2020年10月31日，标的公司另有银行存款579万元，3处房产市场代价约1,000万元，可转让的应收账款380万元，存货账面代价约1,300万元。标的资产可以处理上述可变现资产以及后续策划所得在付出须要的运营本钱之后的净现金流偿还步森股份的债权。

制止问询函回覆日，子公司已偿还公司约1300万元。

《关于出售部门子公司股权及债务宽免的议案》颠末公司第五届董事会第二十九次集会会议、2020年第五次姑且股东大会审议通过，推行了须要的审批措施和通告任务，公司以为不组成对外提供财政扶助。

五、审计师核查意见

1、管帐师执行的审计及核查措施如下：

（1）相识与存货可变现净值确定相干的要害内部节制，评价这些节制的计划，并测试相干内部节制的运行有用性；

（2）相识并评价打点层对存货至落成时将要产生的本钱、贩卖用度和相干税费预计的公道性；

（3）选取样本，团结汗青数据及期后贩卖环境，复查打点层对存货估量售价的预计是否公道；

（4）执行存货监盘措施，确认存货数目及存储状况，对长库龄存货举办重点搜查，评价减价筹备的计提是否充实；

（5）获取存货减价筹备计较表，复查打点层对存货可变现净值的计较是否精确；

（6）搜查早年年度对存货计提的减价筹备于本期的变革环境，说明存货减价筹备变换的公道性；

（7）评价打点层于2020年12月31日对存货减价筹备预计功效、财政报表的披露是否适当。

2、核查意见

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